Національна податкова адміністрація підготувала брошуру для розрахунку доходів, отриманих у 2020 році українськими податковими резидентами, які працюють в Польщі. У документі подано зобов'язання співробітників з України перед податковою інспекцією.

Від чого залежать зобов'язання співробітників з України перед податковою інспекцією?

Міністерство фінансів вказує в опублікованій брошурі, що зобов'язання перед польською податковою інспекцією залежать від того:

• як був найнятий працівник і
• як його дохід кваліфікується відповідно до конвенції та Законоу про ПДФО.

Форми працевлаштування та визначення доходів, отриманих від працевлаштування в Польщі громадянами України

Громадяни України працюють в Польщі на підставі:

• трудовий договір (трудові відносини), регульовані Трудовим кодексом - це робота за договором за змістом ст. 15 Конвенції та трудові відносини й пов'язані з ними договори згідно до ст. 10 ч. 1 п. 1 Закону про ПДФО;
• цивільноправові договори, укладені з підприємцем - фізичною особою, компанією (цивільноправовий договір з підприємцем) регулюється Цивільним кодексом - за змістом ст. 14 Конвенції та дії й відповідно до ст. 10 ч. 1 п. 2 Закону про ПДФО;
• договір доручення / виконання робіт, укладені з фізичною особою, що не ведуть господарську діяльність (договір з особою, що не ведуть підприємницької діяльності), регульований Цивільним кодексом - інші доходи за змістом ст. 21 Конвенції та інших джерел по ст. 10 сек. 1 пункт 9 Закону про ПДФО;
• договір підряду на збір врожаю, регульовані Законом від 20 грудня 1990 про соціальне страхування фермерів - це інші доходи за змістом ст. 21 Конвенції та інших джерел по ст. 10 сек. 1 пункт 9 Закону про ПДФО.

Як зазначає Міністерство фінансів, в окремих ситуаціях податкові наслідки можуть відрізнятися від тих, які представлені в керівництві, тому в разі сумнівів варто звернутися в Національну податкову інформацію.

Трудовий договір

Співробітники з України, що працюють за трудовим договором у польській компанії, отримують оподатковуваний дохід. Не має значення, перебувають вони в Польщі менше або більш як 183 дні в податковому році. Роботодавець віднімає аванси по прибутковому податку з їх винагороди та після закінчення податкового року, до кінця лютого, відправляє інформацію PIT-11. На його підставі ви повинні подати податкову декларацію в польську податкову інспекцію до 30 квітня 2021 року.

Договір доручення з підприємцем

Метод оподаткування доходів (прибутку), включаючи суму податку, залежить від того, чи було пред'явлено свідоцтво про податкове резидентство довірителю. При відсутності довідки про податкове резидентство, коли перебування не в Польщі:

а) не перевищуватиме 183 дні в податковому році - тоді довіритель вилічає  20% фіксованої ставки податку на ваші доходи та надає інформацію IFT-1 / IFT-1R до кінця лютого наступного року. Тоді вам не потрібно подавати податкову декларацію в Польщі;

б) перевищує 183 дні у податковому році - тоді повірник утримує 20% доходу, виплаченого протягом перших 183 днів перебування в Польщі фіксованого податку. З іншого боку, з доходів, отриманих після більш ніж 183 днів перебування в Польщі, він стягує авансовий податок, який розраховується на основі загальних правил (наприклад, можна застосувати до польських податкових резидентів). До кінця лютого наступного року ви отримаєте дві частини інформації від клієнта, тобто IFT-1 / IFT-1R і PIT-11. В цьому випадку здійснюєте розрахунки в Польщі, але податкова декларація не містить інформацію про доходи від IFT-1 / IFT-1R.

Термін подання податкової декларації

У громадян України є період з 15 лютого по 30 квітня 2021 роки для подачі податкових декларацій та сплати податку. Якщо ви залишаєте Польщу до зазначеного терміну, ви повинні подати декларацію перед від'їздом.

Читайте українською мовою роз’яснення Міністерства фінансів Польщі щодо подання іноземцями податкових декларацій  тут.