Национальная налоговая администрация подготовила брошюру для расчета доходов, полученных в 2020 году украинскими налоговыми резидентами, работающими в Польше. В документе представлены обязательства сотрудников из Украины перед налоговой инспекцией.

От чего зависят обязательства сотрудников из Украины перед налоговой инспекцией?

Министерство финансов указывает в опубликованной брошюре, что обязательства перед польской налоговой инспекцией зависят от этого:

• как был нанят сотрудник и
• как его доход квалифицируется в соответствии с конвенцией и Законом о НДФЛ.

Формы трудоустройства и определение доходов, полученных от трудоустройства в Польше гражданами Украины

Граждане Украины работают в Польше на основании:

• трудовые договора (трудовые отношения), регулируемые Трудовым кодексом - это работа по договору по смыслу ст. 15 Конвенции и трудовые отношения и связанные с ними договоры согласно ст. 10 ч. 1 п. 1 Закона о НДФЛ;
• гражданско-правовые договора, заключенные с предпринимателем - физическим лицом, компанией (гражданско-правовой договор с предпринимателем) регулируется Гражданским кодексом -  по смыслу ст. 14 Конвенции и действия и в соответствии со ст. 10 ч. 1 п. 2 Закона о НДФЛ;
• договор поручения / выполнения работ, заключенные с физическим лицом, не ведущим хозяйственную деятельность (договор с лицом, не ведущим предпринимательской деятельности), регулируемый Гражданским кодексом - прочие доходы по смыслу ст. 21 Конвенции и других источников по ст. 10 сек. 1 пункт 9 Закона о НДФЛ;
• договор подряда на сбор урожая, регулируемые Законом от 20 декабря 1990 г. о социальном страховании фермеров - это другие доходы по смыслу ст. 21 Конвенции и других источников по ст. 10 сек. 1 пункт 9 Закона о НДФЛ.

Как указывает Министерство финансов, в отдельных ситуациях налоговые последствия могут отличаться от тех, которые представлены в руководстве, поэтому в случае сомнений стоит обратиться в Национальную налоговую информацию.

Трудовое соглашение

Сотрудники из Украины, работающие по трудовому договору в польской компании, получают налогооблагаемый доход. Не имеет значения, пребывают ли они в Польше меньше или больше 183 дней в налоговом году. Работодатель вычитает авансы по подоходному налогу из их вознаграждения и после окончания налогового года, до конца февраля, отправляет информацию PIT-11. На его основании вы должны подать налоговую декларацию в польскую налоговую инспекцию до 30 апреля 2021 года.

Договор поручения с предпринимателем

Метод налогообложения доходов (дохода), включая сумму налога, зависит от того, было ли предъявлено свидетельство о налоговом резидентстве доверителю. При отсутствии справки о налоговом резидентстве, когда пребывание не в Польше:

а) не будет превышать 183 дня в налоговом году - тогда поверитель вычитывает 20% фиксированной ставки налога на ваши доходы и предоставит информацию IFT-1 / IFT-1R к концу февраля следующего года. Тогда вам не нужно подавать налоговую декларацию в Польше;

б) превышает 183 дня в налоговом году - тогда поверитель удерживает 20% дохода, выплаченного в течение первых 183 дней пребывания в Польше фиксированного налога. С другой стороны, с доходов, полученных после более чем 183 дня пребывания в Польше, он взимает авансовый налог, рассчитываемый на основе общих правил (например, применимых к польским налоговым резидентам). К концу февраля следующего года вы получите две части информации от клиента, то есть IFT-1 / IFT-1R и PIT-11. В этом случае производите расчеты в Польше, но налоговая декларация не включает информацию о доходах от IFT-1 / IFT-1R.

Срок подачи налоговой декларации

У граждан Украины есть период с 15 февраля по 30 апреля 2021 года для подачи налоговых деклараций и уплаты налога. Если вы покидаете Польшу до указанного срока, вы должны подать заявление перед отъездом.

Читайте на украинском языке разъяснения Министерства финансов Польши по представлению иностранцами налоговых деклараций здесь.